Status odbiorcy dywidendy wpływa na opodatkowanie u  źródła

Sytuacje, w których odbiorcą dywidendy jest zagraniczna spółka osobowa, zwłaszcza jeśli w kraju swojej rezydencji podlega ona opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, mogą w praktyce budzić wątpliwości dotyczące podatku u źródła.

Wypłaty dywidend na rzecz zagranicznych udziałowców wiążą się z koniecznością rozpoznania wielu obowiązków związanych z podatkiem u źródła. Szczególnie istotne jest prawidłowe ustalenie statusu podatkowego odbiorcy należności, gdyż determinuje ono sposób właściwego opodatkowania.

Zasady opodatkowania

Wypłata dywidendy na rzecz zagranicznych udziałowców podlega opodatkowaniu u źródła w Polsce. Obowiązek rozliczenia tego podatku zasadniczo spoczywa na polskich spółkach, występujących w roli płatnika.

Przepisy przewidują możliwość zastosowania określonych preferencji, takich jak obniżone stawki podatku lub zwolnienie z opodatkowania. Aby ustalić właściwe podejście oraz zasady opodatkowania, należy prawidłowo określić status podatkowy odbiorcy takiej płatności.

W przypadku spółek kapitałowych (np. niemieckiej GmbH lub francuskiej S.R.L.) podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych w państwie rezydencji jest co do zasady sama spółka (osoba prawna).

Odrębna sytuacja występuje w przypadku wypłat dokonywanych na rzecz spółek osobowych, takich jak zagraniczne spółki komandytowe. Z perspektywy podatkowej podmioty te są zasadniczo traktowane jako transparentne. Oznacza to, że opodatkowanie następuje nie na poziomie samej spółki, lecz jej wspólników. W związku...